长沙市审计局 胡文瑛

在十八大提出的经济建设、政治建设、文化建设、生态文明建设五位一体的新布局下，审计作为国家治理和社会管理的重要组成部分，需要更加充分地发挥其“免疫系统”功能，更好地为保障和改善民生服务。

一、民生审计的概念与特点

民生审计是指由政府审计机关按照一定的标准及程序组织实施的，对民生经济活动进行独立监督、评价和鉴证的一种行为和活动，具有三大特点：

阶段性。民生涉及一个国家经济、社会、政治、文化、生态等多个方面，在财力有限的情况下，政府无法面面俱到。因此，政府在履行其保障民生职能时，必须考虑经济社会发展现阶段财政的保障能力，统筹兼顾短期和长期利益，设计科学合理的民生保障体系，设定适宜的保障标准。正因为如此，在不同的时期，民生保障的基本内容和重点都有所不同，民生审计的内容也随之变化，具有明显的时代特征和阶段性。

综合性。作为民生审计的审计兑现，民生问题涉及广泛，民生需求具有多层次、多种类的特点，这就决定了民生审计的高度综合性，包括了教育、就业、社会保障、医疗卫生、保障性住房、环境保护等多方面内容，涉及财政、财务、社会管理、人口、财政、生态环境、工程等多个学科领域。

服务性。主要体现在两方面：一是有效推动国家治理。通过民生审计，推进国家社会保障体系的建设，推进民生资金分配、管理和使用，促进国家资源的优化配置和政府管理效能的提升，促进国家治理体系的健全完善。二是切实维护人民群众基本利益。通过民生审计，进一步加大了对涉及民生的重点领域、重点部门、重点资金和重点项目的监管，为各种惠民政策措施的全面落实提供了有力保障，促进政府增强公共服务意识和公共服务能力，为最广大人民根本利益的实现提供了保障。

二、新布局下民生审计的内容与重点

党的十八大报告中特别指出，“提高人民物质文化生活水平，是改革开放和社会主义现代化建设的根本目的。要多谋民生之利，多解民生之忧，解决好人民最关心最直接最现实的利益问题，在学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居上持续取得新进展，努力让人民过上更好生活”。因此，新时期民生审计的内容主要包含两方面：一是由政府介入来托底提供的不低于一定标准的基本民生保障产品和服务，如就业、收入分配、社会保障、教育、医疗卫生、住房等；二是由政府提供的制度安排、法制环境、宏观经济政策等为保障和改善民生，推动经济社会健康持续发展所必备的制度和政策导向服务。在做好这两大方面的基础上，民生审计还要着重把握两大重点：

各项保障和改善民生任务的落实。一是各项民生政策的制定和贯彻落实情况。重点审计各项民生政策制定是否合理，各级政府是否建立了相应的配套政策和措施，政策的导向性作用能否发挥，政策实施的效果如何，有效防止民生政策“上头热、基层冷”等问题的发生。二是涉及民生的各项财政资金的分配、管理、使用和效益情况。重点审计资金分配的科学性、规范性、公平性，项目资金管理和使用的规范性、安全性、效益性，减少和防止“形象工程”、贪污浪费挤占挪用等问题，确保老百姓得到真正得到实惠。

民生保障长效机制的建设。一是体系的健全性。重点审计民生保障体系构建是否健全，即目标定位、政策制定、职能设定、机构设置和沟通协调应急等机制是否全面建立，是否实现了统筹安排、高效运转。二是机制的公平性。重点审计民生制度设计的公平性，即审查享受民生保障对象的范围、层级和基本保障的标准是否实现了基本公共服务的均等化的目标，在最大程度上满足了当前民生基本需求。

三、新布局下做好民生审计的举措

（一）创新审计理念，提升审计综合服务水平

树立一个观念。要充分发挥审计免疫系统功能，使其成为维护民生的有效手段，必须树立民生审计大格局的观念：打破上下层级、行业领域的限制，将整个社会民生保障体系、民生产品和民生服务纳入审计范围，以投入民生的全部财政性资金为主要内容，科学安排审计计划，有效整合审计资源，有机结合不同审计类型开展审计，以“整体性”、“宏观性”、“建设性”为原则利用、提升审计成果。

着眼三对关系。要从根本上解决好民生问题，必须处理好三对关系：既要解决教育、医疗、就业等与老百姓生活直接相关的基本公共服务问题，又要关注战略性新兴产业发展、自主创新等关系国计民生未来的公共问题；既要做好基础教育、基本养老等相对固定的基本公共服务项目，又要处理好保障性住房、农民工培训等新生的阶段性公共服务项目；既要满足全体社会成员具有共性的公共需要，又要提供残疾人等某些特殊群体的公共服务。民生审计应着眼于以上三对关系的处理，提出具有实用性、建设性的意见和建议，促进建立科学长效的民生保障体系和机制，逐步实现基本公共服务的均等化。

（二）创新审计模式与方式方法，提升审计效能

积极推动审计模式系统化。民生问题牵涉甚广，因此民生审计必须树立系统审计的观念，才能全面、客观地发现、分析和评价问题，关键是做到两个注重：一是注重审计目标系统化，用发展的观点看问题，建立远、中、近期相结合的动态目标规划体系，同时从全局的、战略性的角度来反映问题、提出建议。二是注重审计对象系统化，用联系的观点看问题，全面把握审计对象情况，分析审计对象内部各要素之间、内外环境间的相互关系，找准审计切入点，科学建立审计项目计划，提升审计工作效能。

大力推进绩效审计。一是把握“三原则”，科学建立绩效评价标准体系。审计机关要以科学化、精细化、规范化为原则，依据我国国情，确立通用的绩效评价指导准则，并在此基础上根据民生项目投入的范围、种类和特点分门别类设立不同领域的专业评价标准体系，逐步建立起各类民生项目自成体系又相互关联的科学的绩效评价指标体系。二是把握“三性”和“三度”，全面评价民生资金绩效。立足“经济性、效率性、效果性”，从立项、资金分配、预算编制、拨付、管理使用等五个环节着手开展全过程民生资金审计，客观评价民生资金投入运营的经济性、效率性；从社会公众对民生投入成果的满意认可度、民生投入所形成的直接社会经济效益的增长度、民生投入所产生的对其他社会建设事项拉动效益的可预见度，来综合评估民生资金使用实效。

着力加快审计技术转型。审计机关应着力推进计算机技术与审计工作的融合运用，尽快由目前电子账薄审计和办公自动化为主，向电子数据审计、信息系统审计和系统内部控制审计“三位一体”转变；由单机审计向联网审计转变，不断拓展计算机技术的应用领域，逐步实现事中动态审计和远程即时监督，切实提高审计效率和水平。

（三）创新审计管理机制，提高审计效率

创新审计项目计划管理机制。一是建立健全民生项目信息库。审计机关要积极建立与发改、财政等部门的信息联络平台和相关制度，及时、准确地掌握民生项目情况，建立动态信息库，以此为基础科学制定审计计划。二是建立民生项目需求机制。通过开展民意调查、征询人大和政协的意见和建议、向社会公开征求民生审计项目等形式，及时了解民众需求，使项目计划更加切合实际。三是建立审计计划执行考核机制。对照审计中长期规划、年度审计计划，开展执行情况的定期清理和检查，全面掌握执行情况，确保审计目标的完成。

创新审计项目质量控制机制。一是强化审计项目全过程的动态监控。进一步细化现有操作准则，明确界定相关责任，建立约束机制和问责制度。二是开展审计项目绩效评估。探索建立审计绩效评价标准体系，对审计项目进行全方位评估，有效促进审计项目的决策和管理水平的提升。

创新审计组织机制。加快向纵横拓展、内外联合等多形式结合的组织模式的转变，打破分工界限和单一方式方法的限制，根据不同情况，有针对性地进行审计资源、审计内容、审计方式的整合。在审计资源上，优化组合各级内部资源形成“左右联动”，统筹各级审计资源实现审计机关“上下联动”，建立政府审计、社会审计和内部审计的战略协作机制开展“内外联动”；在审计内容上，将财政财务收支审计、效益审计、经济责任审计、各类专项资金审计等“整合”板块或“打捆”审计；在审计方式上，将审计与审计调查等多种方式相结合，全面摸清被审计对象情况，深入挖掘和分析问题，提出全面客观的意见和建议，确保民生审计上层次、上水平。