近日，我们在对某单位审计时发现，该单位大部分中层以上干部以“备用金”的名义向单位借款，且长时间不归还，有的时间长达四五年，有的金额多达五六万元, 还发现该单位职工出差经常不及时报账，跨季或跨年集中报账现象很多，报账时发票不是一次一粘，而是混合粘贴、票种分离，这种做法难免有混水摸鱼之嫌，于是审计组将差旅费审计列为审计重点。

经调查询问有关当事人，原来该单位以科室为单元，实行经费包干制，科室经费当年结余不结转下年，职工出差实报实销，报账时既不需书面申报，也不需填写《差旅费报销单》；与出差相关的经济事项基本上通过现金支付，对职工出差实行公务卡结算方式没有硬性强调；财务人员仅凭发票类别或品名进行核算与记账。这种内控制度显然不科学、有漏洞，审计组扩大了实质性审计范围。

审计组将近三年来差旅费明细账分科室按时间顺序分次排列，抽取对应科室以差旅费名义列支的大额住宿用餐发票及其附件，将发票取得时间、发票附件发生时间与当次车旅、飞机等交通费票据取得时间比对，利用排除法找出疑点或发票之间时间、地点等不匹配事项询问出差当事人，由当事人作出合理解释，审计进行理性判断。通过票据之间逻辑关系的印证，查出该单位各科室均不同程度地存在借出差之名，虚列住宿、用餐、招待协调等经济事项，违规取得发票套取资金等违纪违规问题，累计金额多达上百万元。

审计查处情况引起了该单位高度重视，及时对差旅费管理进行了专项整治，制定了切实可行的整改措施和制度，要求职工实行“出差申报”制，出差后要按规定及时填写“差旅费报销单”，要注明出差事由并“一次一报”，差旅费报销单附件均要注明开支事项及用途，财务人员要严格按照市直差旅费标准审核把关等。

经过上述实例，笔者认为审计人员在审计中应紧紧围绕事物表象或反映形式，从内控制度和操作流程等宏观层面着手剖析，从细微处找出疑点或线索，层层解剖与印证，揪出藏在差旅费中的“猫腻”。（供稿人：凡佳音 审批领导：段小卿）